Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

Картинки по запросу рубли купюрыСудебная бухгалтерская, экономическая экспертиза занимается исследованием событий, фактов хозяйственной жизни или анализирует экономическую составляющую какого-либо явления. В число специальных знаний судебного эксперта-экономиста входят

Вопросы, которые ставятся на разрешение судебного эксперта-бухгалтера, экономиста, могут затрагивать самый широкий спектр проблем – от правильности составления первичного документа, регистра бухгалтерского учета, адекватности отражения в учете какого-либо факта хозяйственной деятельности до анализа деятельности хозяйствующего субъекта, характеристики его финансового состояния, изучения полноты и своевременности исполнения условий договоров. практически все области экономической науки: бухгалтерский, финансовый, налоговый учет, анализ финансово-хозяйственной деятельности и т.д.

Объекты конкретного экспертного исследования определяются сферой экономической деятельности и материалами дела. Исследование информационных «следов» экономического правонарушения осуществляется посредством анализа цифровых данных, отраженных в бухгалтерской и иной документации.

Каждая хозяйственная операция сопровождается оформлением большого числа взаимосвязанных документов с участием различных должностных лиц и фиксированием ее по всей информационной цепочке, как на исследуемом предприятии (организации, фермерском хозяйстве, садовом товариществе, ИП и т.д.), так и в документообороте других задействованных хозяйствующих субъектов.

Определить заранее полный перечень вопросов по уголовным делам в сфере экономических преступлений практически невозможно из-за большого разнообразия объектов и операций хозяйственной деятельности. Объекты конкретного экспертного исследования определяются сферой финансовой деятельности и материалами уголовного дела. Исследование информационных «следов» экономического правонарушения осуществляется посредством анализа цифровых данных, отраженных в бухгалтерской и иной документации.

При подготовке объектов исследования для судебно-экономической экспертизы необходимо изъятие всех взаимосвязанных документов, начиная от документов первичного учета, регистров бухгалтерского и налогового учета, заканчивая бухгалтерской отчетностью организации.

В рамках бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы могут быть решены вопросы по различным направлениям исследования.

Исследование финансового состояния

хозяйствующего субъекта

Эксперт может охарактеризовать финансовое состояние организации за определенный период, проанализировать его динамику, указать на избыточность или нехватку у предприятия средств для полных и своевременных расчетов по своим обязательствам.

Установить наличие умысла на определенные действия методами экономического анализа и судебной экономической экспертизы невозможно. Оценка действий лиц и толкование норм закона также выходят за пределы компетенции эксперта-экономиста.

По данной тематике рекомендуются следующие вопросы:

«Каково финансовое состояние ООО «ААА» на отчетную дату  согласно записям отчетности и бухгалтерского учета?»

«Какова динамика показателей, характеризующих финансовое состояние и платежеспособность ООО «ААА» за период с … по … (конкретный исследуемый период)?»

«Каким образом сделка (описание операции) по договору №… от…  была отражена в бухгалтерском учете ООО «ААА»?»

«Повлияла ли на финансовое состояние ООО «ААА» хозяйственная операция по … (описание операции), согласно договору № … от…, заключенному с ООО «ВВВ»?

 

Расчет заработной платы и иных положенных по законодательству выплат

Примеры формулировки вопросов:

«В соответствии ли с правилами, установленными нормативными документами РФ и действующими на предприятии, начислена заработная плата работнику ООО «ААА» (ФИО полностью) за период с … по…?»

«Какова разница между выплаченной заработной платой работнику ООО «ААА» (ФИО полностью) за период с… по… по сравнению с размером заработной платы, предусмотренным трудовым договором?»

Задолженность по выплате заработной платы

Рекомендуемая формулировка вопросов:

«Имелась ли согласно записям бухгалтерского учета задолженность по заработной плате перед работником ООО «ААА» Ивановым Иваном Ивановичем на … (указать дату)?»

«Выплачивалась ли заработная плата работнику ООО «ААА» Иванову Ивану Ивановичу (из кассы, на банковские счета, натуральными выплатами) в период с… по... согласно записям представленных бухгалтерских документов? Если да, то в каком размере?»

 

«На какие цели в какой сумме были израсходованы денежные средства с расчетных счетов ООО «ААА» (указать номера счетов и банки, в которых они открыты) в период с… по… помесячно?»

«На какие цели в какой сумме были израсходованы денежные средства из кассы ООО «ААА» в период с… по… помесячно?»

 

Влияние сделки (события) и ее отражения в учете на налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта

На разрешение эксперта должны быть поставлены конкретные вопросы, не требующие самостоятельного поиска объектов исследования.

Примеры формулировки вопросов:

«В каком размере ООО «ССС» ИНН … самостоятельно исчислило налог на прибыль за период с 01.01.2012 по 31.12.2012?»

«В каком размере ООО «ССС» ИНН … не исчислен к уплате в бюджет налог на прибыль за период с 01.01.2012 по 31.12.2012, в результате применения расходов по налогу на прибыль при условии фактического отсутствия взаимоотношений с ООО «ККК» ИНН … по договору № .. от …в указанный период времени?»

«В каком размере ООО «ССС» ИНН … самостоятельно исчислило НДС за период с 01.01.2012 по 31.12.2012?»

«Какова сумма не исчисленного и неуплаченного в бюджет НДС ООО «ССС» ИНН … за период с 01.01.2012 по 31.12.2012 в результате применения налоговых вычетов по НДС при условии фактического отсутствия взаимоотношений с ООО «ККК» ИНН…?

«Каково процентное соотношение суммы неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость ООО «ССС» ИНН … в результате применения налоговых вычетов по НДС, при условии фактического отсутствия взаимоотношений с ООО «ККК» ИНН… к общей сумме этого же налога, подлежащего к уплате в бюджет за период с 01.01.2012 по 31.12.2012?»

 

Соответствие отражения в бухгалтерском учете проведенных операций требованиям законодательства РФ

Применительно к судебной экспертизе это могут быть вопросы о соблюдении правил бухгалтерского, налогового, складского учета.

Наиболее корректной является формулировка вопроса об отступлениях от требований (соответствии требованиям) соответствующих нормативных, инструктивных и иных документов при составлении первичных документов и отражении их в учете организации при проведении конкретных, заданных эксперту хозяйственных операций.

Расхождения между данными бухгалтерского учета

и фактическим наличием (недостача, излишки)

Недостача представляет собой фактическую нехватку какого-либо имущества в месте его нахождения. Для того чтобы ее выявить, хозяйствующий субъект должен провести и документально оформить инвентаризационные мероприятия. Недостача (или излишек) выявляется при сопоставлении фактического наличия с данными бухгалтерского учета. Эксперт не имеет права участвовать при проведении инвентаризации и проводит исследование по представленным материалам.

При решении задачи данного направления эксперт, оставаясь в пределах своей компетенции, делает вывод о (не)соответствии сведений, отраженных в первичных документах по приходу и расходу объектов имущества, бухгалтерских регистрах, данным, зафиксированным в инвентаризационной описи.

 

В ходе судебно-бухгалтерской и финансово-экономической экспертизы могут быть решены и многие другие вопросы, требующие специальных познаний в области экономической науки и бухгалтерского учета.

 

Рекомендуем обращаться с запросами для консультации о возможности назначения экспертизы. Консультации помогут сформулировать вопросы, не выходящие за пределы компетенции эксперта, определить конкретную экспертную задачу. Ответы на письменные запросы даются в кратчайшие сроки.

Разъяснение по интересующим вопросам в каждом конкретном случае можно получить в Федеральном бюджетном учреждении Уральский региональный центр судебной экспертизы (620075, г. Екатеринбург, ул. Бажова, 72),

телефон отдела судебно-бухгалтерской экспертизы (343) 355-26-56.

Урал-Суд-Эксперт Возможности экспертизы: Бухгалтерская экспертиза